Các Trường Hợp Được Hoàn Thuế GTGT Cho Hàng Nhập Khẩu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng sâu rộng, hoạt động xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế. Để hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc quản lý thuế và giảm bớt gánh nặng tài chính, Nhà nước đã ban hành chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng nhập khẩu trong những trường hợp nhất định. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT cho hàng nhập khẩu bao gồm việc doanh nghiệp nộp thừa thuế, hàng nhập khẩu sau đó được xuất khẩu, và hàng hóa được nhập khẩu để gia công sản xuất hàng xuất khẩu. Những quy định này nhằm đảm bảo rằng doanh nghiệp có thể tối ưu hóa lợi ích tài chính của mình và thúc đẩy hoạt động thương mại. Tuy nhiên, để được hoàn thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện và thực hiện quy trình hồ sơ theo quy định pháp luật. Đoạn bài viết dưới đây sẽ đi sâu vào các trường hợp cụ thể và hướng dẫn các bước cần thiết để doanh nghiệp có thể thực hiện hoàn thuế GTGT một cách hiệu quả.
1. Các trường hợp hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế
1.1. Hàng nhập khẩu tiêu dùng trong nước
Theo quy định trước đây tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp có quyền được hoàn thuế nếu đã lũy kế sau ít nhất mười hai tháng hoặc bốn quý kể từ tháng/quý đầu tiên và vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết. Tuy nhiên, theo Điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC, quy định này đã bị bãi bỏ. Hiện nay, hàng hóa nhập khẩu hoặc sản xuất tiêu dùng trong nước không còn nằm trong danh sách được hoàn thuế. Số thuế GTGT đầu vào dư chưa được khấu trừ sẽ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo. Mặc dù số lượng trường hợp hoàn thuế GTGT đã giảm, nếu cá nhân hoặc tổ chức nộp thuế quá mức hoặc nộp nhầm thuế GTGT cho hàng hóa không chịu thuế, họ vẫn có thể được hoàn trả thuế theo quy định của Nhà nước.1.2. Hàng nhập khẩu doanh nghiệp nộp thừa, nộp nhầm thuế
Theo Khoản 2 Điều 33 Thông tư 156/2013/TT-BTC, việc giải quyết số thuế nộp thừa hoặc nộp nhầm của doanh nghiệp được thực hiện như sau:Bù trừ tự động với các khoản thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt còn nợ hoặc phải nộp của cùng loại thuế.
Bù trừ tự động với các khoản thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt còn nợ hoặc phải nộp theo từng loại thuế có nội dung kinh tế tương ứng trong mục lục ngân sách nhà nước. Sau khi thực hiện bù trừ tự động, nếu vẫn còn dư số tiền thuế nộp thừa, doanh nghiệp cần lập hồ sơ để đề nghị hoàn thuế theo quy định pháp luật.
1.3. Hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu
Theo Khoản 6 Điều 1 Nghị định 100/2016-NĐ/CP, nếu hàng hóa nhập khẩu sau đó được xuất khẩu nhưng không diễn ra trên địa bàn hải quan quy định, doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT cho hàng nhập khẩu. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/02/2018, theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định 146/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể được hoàn thuế nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ vượt quá 300 triệu đồng. Đối với trường hợp hàng nhập khẩu rồi tái xuất, cũng áp dụng quy định tương tự về hoàn thuế GTGT.1.4. Hàng nhập khẩu để gia công sản xuất hàng xuất khẩu
Nhiều doanh nghiệp hiện nay sử dụng hàng nhập khẩu làm nguyên liệu đầu vào và cần xem xét việc hoàn thuế cho loại hàng này. Việc hoàn thuế cho hàng nhập khẩu để gia công xuất khẩu được phân thành hai trường hợp:Trường hợp 1: Doanh nghiệp nhập khẩu hàng để gia công theo hợp đồng đã ký kết với đối tác nước ngoài. Theo Điều 4 Thông tư 219/2013-TT/BTC, hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT. Nếu doanh nghiệp đã tạm nộp thuế GTGT đầu vào cho lô hàng này trong khâu nhập khẩu, họ sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp.
Trường hợp 2: Doanh nghiệp nhập khẩu hàng để gia công mà không có hợp đồng đã ký kết với bên nước ngoài. Hàng hóa này không nằm trong danh sách miễn thuế, do đó doanh nghiệp cần kê khai và nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu như bình thường. Khi xuất khẩu, nếu chịu thuế suất 0%, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
2. Điều kiện để doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu
Trên thực tế, để được hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện và thực hiện quy trình thủ tục theo quy định của Nhà nước. Cụ thể, các điều kiện bao gồm:- Doanh nghiệp phải là một cơ sở kinh doanh hợp pháp và được cấp giấy chứng nhận bởi cơ quan có thẩm quyền.
- Doanh nghiệp cần đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Doanh nghiệp phải lập và lưu trữ sổ kế toán, sử dụng chứng từ kế toán theo quy định hiện hành.
- Doanh nghiệp phải có tài khoản tiền gửi ngân hàng.
- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu số 01/ĐHNT – được ban hành kèm theo Thông tư).
- Tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, kèm theo bản kê và bản photo.
- Bảng kê các hóa đơn có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng, được thanh toán qua ngân hàng.
Đối với công việc kế toán viên các bạn tham khảo thêm các chủ đề:
⇒ Những nguyên tắc cốt lõi trong bộ môn nguyên lý kế toán
⇒ Sử dụng điện thoại trong nghĩa vụ quân sự 2025
⇒ Mẫu ủy quyền quyết toán thuế TNCN
