Mẫu 04/TK-SDDPNN: Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân thừa kế

Mẫu 04/TK-SDDPNN là một văn bản hành chính thuế quan trọng, đóng vai trò là căn cứ để cơ quan thuế quản lý và tính toán nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) của cá nhân, hộ gia đình khi có sự thay đổi về quyền sử dụng đất.

I. Mục đích và Cơ sở pháp lý

1. Mục đích của Mẫu 04/TK-SDDPNN

Mẫu Tờ khai này được sử dụng để người nộp thuế (là người nhận thừa kế, nhận chuyển nhượng, hoặc nhận tặng cho) khai báo thông tin chi tiết về thửa đất phi nông nghiệp và các yếu tố liên quan làm căn cứ để cơ quan thuế xác định:

• Người nộp thuế mới.

• Diện tích đất chịu thuế.

• Giá đất tính thuế.

• Số thuế SDĐPNN phải nộp (bao gồm cả các trường hợp được miễn, giảm thuế nếu có).

2. Cơ sở pháp lý

Mẫu 04/TK-SDDPNN được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

II. Đối tượng và Trường hợp áp dụng

Mẫu 04/TK-SDDPNN áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân trong các trường hợp sau:

STT	Trường hợp áp dụng	Vai trò của người nộp thuế
1	Thừa kế quyền sử dụng đất phi nông nghiệp	Người được hưởng di sản thừa kế.
2	Chuyển nhượng quyền sử dụng đất phi nông nghiệp	Người nhận chuyển nhượng (người mua).
3	Tặng cho quyền sử dụng đất phi nông nghiệp	Người được tặng cho.

Lưu ý: Đối với trường hợp thừa kế, đây là bước bắt buộc để hoàn tất thủ tục đăng ký biến động quyền sử dụng đất (sang tên Sổ đỏ/Sổ hồng) và xác định nghĩa vụ thuế từ thời điểm phát sinh quyền sử dụng đất mới.

III. Thời hạn và Nơi nộp Tờ khai

1. Thời hạn nộp Tờ khai

Theo quy định hiện hành, hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất được nộp cùng với hồ sơ đăng ký biến động đất đai tại cơ quan tài nguyên và môi trường.

• Thông thường, thời hạn nộp Tờ khai là 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế (ví dụ: ngày ký văn bản khai nhận/phân chia thừa kế, ngày ký Hợp đồng chuyển nhượng/tặng cho có công chứng/chứng thực).

• Tuy nhiên, người nộp thuế có thể nộp Tờ khai chậm hơn nếu đồng thời làm thủ tục đăng ký biến động đất đai. Thời điểm nộp Tờ khai là thời điểm nộp hồ sơ đăng ký biến động tại cơ quan có thẩm quyền.

2. Nơi nộp Tờ khai

Hồ sơ khai thuế, bao gồm Mẫu 04/TK-SDDPNN, được nộp tại:

• Văn phòng Đăng ký đất đai hoặc

• Bộ phận Một cửa liên thông cấp huyện/tỉnh (theo cơ chế một cửa liên thông giữa cơ quan Tài nguyên và Môi trường với cơ quan Thuế).

IV.  Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Khi nộp hồ sơ đăng ký biến động đất đai do thừa kế, cá nhân/hộ gia đình cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

1. Tờ khai thuế SDĐPNN (Mẫu 04/TK-SDDPNN): 01 bản chính.

2. Bản sao các giấy tờ liên quan đến thửa đất: 01 bản sao (ví dụ: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, v.v.).

3. Giấy tờ hợp pháp chứng minh việc thừa kế: 01 bản sao (Văn bản khai nhận thừa kế, Văn bản thỏa thuận phân chia di sản, Quyết định của Tòa án, v.v.).

4. Các giấy tờ khác (nếu có) liên quan đến việc miễn, giảm thuế theo quy định của pháp luật.

V. Hướng dẫn kê khai một số chỉ tiêu quan trọng

Chỉ tiêu	Nội dung cần kê khai	Lưu ý quan trọng
[01]	Kỳ tính thuế	Ghi năm đầu tiên người nhận thừa kế phát sinh nghĩa vụ nộp thuế (thường là năm chuyển quyền sử dụng đất).
[02]	Lần đầu/Bổ sung	Đánh dấu (x) vào "Lần đầu" khi nộp Tờ khai lần đầu.
Mục II	Thông tin người nộp thuế	Kê khai đầy đủ thông tin của người được thừa kế (họ tên, mã số thuế, địa chỉ, v.v.).
Mục III	Xác định nghĩa vụ thuế	Kê khai thông tin chi tiết về từng thửa đất nhận thừa kế theo thông tin trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Cột (5)	Diện tích tính thuế	Ghi diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp.
Cột (6)	Giá của 1m² đất	Ghi giá do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm kê khai (tra cứu Bảng giá đất).
Cột (7)	Thuế suất	Ghi theo quy định (thông thường là 0,03% đối với đất ở trong hạn mức).
Cột (10)	Số thuế phát sinh	Được xác định dựa trên Cột (5) x Cột (6) x Cột (7).
Cột (11), (12)	Số thuế được miễn, giảm	Ghi rõ số tiền được miễn, giảm nếu thuộc đối tượng ưu đãi theo quy định.

Link download: Mẫu 04/TK-SDDPNN

---

Bạn nên tải Mẫu 04/TK-SDDPNN bản mới nhất (Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC) và xem hướng dẫn chi tiết của cơ quan thuế địa phương để đảm bảo việc kê khai được chính xác.

Nếu bạn cần hỗ trợ thêm về cách tính thuế hoặc các trường hợp được miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tôi sẵn lòng tìm kiếm thông tin chi tiết.

Anh chị tham khảo thêm:
⇒ Hợp đồng khoán việc
​⇒ Hợp đồng Hợp tác Khai thác Cát
​⇒ Hợp đồng ủy quyền khai nhận di sản thừa kế
​⇒ Dịch vụ làm lại sổ sách kế toán ở Bắc Ninh

Các bài viết liên quan