Người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh gồm những ai?
Người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh gồm những ai?
Trong hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN), chính sách giảm trừ gia cảnh đóng vai trò quan trọng, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho người nộp thuế có người phụ thuộc phải nuôi dưỡng. Vậy, pháp luật quy định những đối tượng nào được xem là người phụ thuộc và được tính giảm trừ gia cảnh? Bài viết này sẽ cung cấp một cái nhìn chi tiết về vấn đề này, dựa trên các quy định hiện hành.
1. Hiểu rõ về giảm trừ gia cảnh và người phụ thuộc
- Giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi xác định thu nhập tính thuế TNCN. Mục đích của việc này là để đảm bảo một mức sống tối thiểu cho người nộp thuế và những người mà họ có trách nhiệm nuôi dưỡng.
- Người phụ thuộc, theo quy định của pháp luật thuế TNCN, là những cá nhân mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng, chăm sóc và đáp ứng các điều kiện nhất định về độ tuổi, khả năng lao động, thu nhập hoặc mối quan hệ.
2. Các đối tượng được xem là người phụ thuộc theo quy định
- Theo điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh bao gồm các nhóm đối tượng sau:
2.1. Con của người nộp thuế:
- Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng: Không phân biệt mối quan hệ huyết thống hay pháp lý, miễn là người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng.
- Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng): Đây là đối tượng được giảm trừ mà không cần xét đến khả năng lao động hay thu nhập.
- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động: Điều kiện để được giảm trừ là phải có giấy xác nhận khuyết tật và không có khả năng tự nuôi sống.
- Con đang theo học tại các cơ sở giáo dục: Bao gồm các bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề (cả trong và ngoài nước), và con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc phổ thông (tính cả thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12). Điều kiện là con không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.
2.2. Vợ hoặc chồng của người nộp thuế:
Để được xem là người phụ thuộc, vợ hoặc chồng của người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện sau:- Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải đồng thời bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.
- Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.
2.3. Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế:
Tương tự như vợ hoặc chồng, cha mẹ của người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện sau để được xem là người phụ thuộc:- Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải đồng thời bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.
- Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.
2.4. Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng:
Nhóm đối tượng này bao gồm:- Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
- Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
- Cháu ruột của người nộp thuế (con của anh ruột, chị ruột, em ruột).
- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
3. Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc hiện hành là 4,4 triệu đồng/tháng. Mức này được áp dụng từ ngày 01/7/2021 và dự kiến vẫn giữ nguyên cho năm 2025.
4. Thủ tục đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh
- Để được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần thực hiện đăng ký với cơ quan thuế theo quy định. Việc đăng ký có thể thực hiện trực tuyến hoặc thông qua việc nộp hồ sơ giấy tờ. Thời hạn đăng ký đối với một số trường hợp (như người phụ thuộc thuộc nhóm các cá nhân khác) có quy định cụ thể về thời điểm cuối cùng trong năm tính thuế.
5. Nguyên tắc tính giảm trừ
- Một nguyên tắc quan trọng cần lưu ý là mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế cùng có trách nhiệm nuôi dưỡng một người phụ thuộc, họ phải tự thỏa thuận để một người đăng ký giảm trừ.
Anh chị tham khảo thêm chủ đề:
⇒ Mẫu đơn xin xác nhận bố mẹ không có thu nhập để giảm trừ gia cảnh?
⇒ dịch vụ hoàn thuế tncn tại hai bà trưng
⇒ dịch vụ thay đổi địa chỉ công ty tại tiên du
⇒ dịch vụ thay đổi người đại diện pháp luật tại hà nội
